經常有納稅人提出這樣的疑問，為什么員工離職補償金企業(yè)所得稅和個人所得稅描述各不相同?員工離職補償金屬于企業(yè)所得稅和個人所得稅的工資薪金嗎?為了詳細回答這個問題，下面想從企業(yè)所得稅和個人所得稅政策規(guī)定、賬務處理及需要注意的事項等三個方面談對這個問題的認識。

一、員工離職補償金屬于個稅和企業(yè)所得稅范疇嗎?

1.依據相關規(guī)定 ， 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

2.依據相關規(guī)定 ：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

從企業(yè)所得稅關于工資薪金政策規(guī)定可以看出，只有任職與受雇的員工相關支出才能視為工資薪金，離職補償實際上這時已經不再是公司員工，因此不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金范疇。

從個人所得稅政策規(guī)定分析，個人所得稅政策規(guī)定實際上沒有將其列入個人所得稅法規(guī)定的工資薪金范疇，因此個人所得稅綜合所得項目的工資薪金所得也不含離職補償金這一項。它是采取單獨計稅的辦法來計算個人所得稅應納稅額的。

二、離職補償金的賬務處理

個人離職補償金從會計核算來講，根據企業(yè)會計準則—應付職工薪酬規(guī)定看，離職補償金屬于應付職工薪酬—辭退福利的核算范圍。具體會計處理如下;

1.計提職工離職補償費時：

借：管理費用—離職補償費

貸：應付職工薪酬—辭退福利

2.實際支付時：

借：應付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

應交稅費—應交個人所得稅

3.繳納個人所得稅時;

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

三、離職補償金稅務處理需要注意的幾個問題

1.離職補償金能否作為企業(yè)所得稅職工福利費、職工教育經費、工會經費計算限額的基數?回答是否定的，離職補償金不能作為上述三項經費的計提基數，因為他不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的工資薪金，并不是只要是繳納了個人所得稅就可以作為企業(yè)所得稅規(guī)定的工資薪金。

2.離職補償金個人所得稅如何申報?離職補償金個人所得稅申報要注意與工資薪金相區(qū)分，個人所得稅申報系統離職補償金有專門的選項，直接將離職補償金數據填入系統會幫助你自動計算相關數據。

3.離職補償金會不會影響我的綜合所得個人所得稅適用稅率?實務中有納稅人擔心，我的離職補償金在個人所得稅APP系統可以查詢到，是不是公司申報有問題，年度匯算是否會并入綜合所得計算適用稅率。個人所得稅APP能查詢到你的離職補償金申報信息說明公司已經依法進行了申報，這不會影響你的綜合所得，因為它是單獨計稅。

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