固定資產(chǎn)處置損益計(jì)入什么科目？什么情況又是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”呢？快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧

公司是一家生產(chǎn)鋼管的增值稅一般納稅人，2019年10月生產(chǎn)部門(mén)申請(qǐng)?zhí)崆皥?bào)廢一臺(tái)于2012年購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備原值100000元，已計(jì)提折舊70000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)月取得報(bào)廢收入5000元，公司按13%的稅率開(kāi)具了增值稅票據(jù)。

由于是處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)，即該設(shè)備處置后不再具有使用價(jià)值，所以應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，賬務(wù)處理為：

(1) 先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

借：固定資產(chǎn)清理 30000

累計(jì)折舊 70000

貸：固定資產(chǎn) 100000

(2) 出售固定資產(chǎn)：

借：銀行存款 5000

貸：固定資產(chǎn)清理 4424.73

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 575.22

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：

借：營(yíng)業(yè)外支出 25575.27

貸:固定資產(chǎn)清理 25575.27

如果公司將這臺(tái)固定資產(chǎn)用于換取對(duì)價(jià)，比如轉(zhuǎn)讓、抵債、投資等，即具有一定商業(yè)價(jià)值的情況，則應(yīng)入“資產(chǎn)處置損益”科目。

公司是一家生產(chǎn)鋼管的增值稅一般納稅人，2019年10月公司決定將一臺(tái)于2012年購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備銷(xiāo)售給M公司，該設(shè)備原值100000元，已計(jì)提折舊70000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)月取得銷(xiāo)售收入10000元，公司按13%的稅率開(kāi)具了增值稅票據(jù)。

由于該資產(chǎn)處置后還有剩余價(jià)值，所以賬務(wù)處理為：

(1) 先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

借：固定資產(chǎn)清理 30000

累計(jì)折舊 70000

貸：固定資產(chǎn) 100000

(2) 出售固定資產(chǎn)：

借：銀行存款 10000

貸：固定資產(chǎn)清理 8849.56

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1150.44

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：

借： 資產(chǎn)處置損益 21150.44

貸：固定資產(chǎn)清理 21150.44

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