某建筑公司(增值稅一般納稅人)簽訂項(xiàng)目施工合同，合同標(biāo)的包含設(shè)備及安裝服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)外購(gòu)設(shè)備情況下此合同適用什么稅率的增值稅?請(qǐng)問(wèn)自產(chǎn)設(shè)備下此合同適用什么稅率的增值稅?

一、外購(gòu)設(shè)備情況下

銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

按照上述規(guī)定，如果該工程中涉及設(shè)備為外購(gòu)設(shè)備，第一種方法可以按照混合銷售的規(guī)定，對(duì)于全部銷售額按照主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅。也就是，該公司可以針對(duì)全部銷售額按照建筑服務(wù)(9%)計(jì)算繳納增值稅;第二種方法，該公司也可以按照兼營(yíng)原則，對(duì)合同中的設(shè)備和建筑服務(wù)分別核算，分別按照銷售貨物(13%)和建筑服務(wù)(9%)計(jì)算繳納增值稅，其中建筑服務(wù)還可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅(3%)。

二、自產(chǎn)設(shè)備情況下

根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

按照上述規(guī)定，如果該工程中涉及設(shè)備為自產(chǎn)設(shè)備，該公司必須對(duì)銷售設(shè)備和建筑服務(wù)分別核算，分別按照銷售貨物(13%)和建筑服務(wù)(9%)計(jì)算繳納增值稅，其中建筑服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅(3%)。

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