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向股東借款會計分錄怎么寫(公司向股東借款賬務處理)

日期：2023-03-17 14:28:49    　　點擊：

一、公司向股東借款賬務處理

（一）會計憑證要求資料

公司向股東借款，應簽訂借款合同，合同上應約定利息，公司財務部門應開具借款收據(jù)，一式兩份，并加蓋財務專用章，一聯(lián)留公司（借款人）做賬，另一聯(lián)給股東（貸款人）作為憑據(jù)留存；

（二）公司向股東借款會計分錄

1、收到借款會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他應付款--公司股東

2、約定付息時間計提利息會計分錄：

借：財務費用--利息

貸：其他應付款--公司股東

3、付息會計分錄：

借：其他應付款--公司股東

貸：應交稅費--應交個人所得稅

銀行存款

4、付代扣代繳的個稅會計分錄：

借：應交稅費--應交個人所得稅

貸：銀行存款

（三）稅務處理

1、給股東支付利息時公司應按利息、股息、紅利所得按20%稅率代扣代繳個人所得稅；

2、給股東支付的利息超過同期銀行貸款利息，超出部分不可以在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅應納稅所得額應作納稅調(diào)增。

二、公民股東向公司借款

我國法人股東不能從公司借款，但公民股東從公司借款是合法的，但并非沒有限制。依據(jù)相關規(guī)定，公民與非金融企業(yè)(以下簡稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸。

（一）會計憑證要求資料

公民股東向公司借款，也應簽訂借款合同，合同上應約定利息，公民股東應給公司財務部門開具借款收據(jù)，一式兩份，一聯(lián)留公司（貸款人）做賬，另一聯(lián)給公民股東（借款人）作為憑據(jù)留存；

（二）會計分錄

1、支付借款會計分錄：

借：其他應收款--公司股東

貸：銀行存款

2、約定收取利息時間計提利息會計分錄：

借：其他應收款--利息

貸：其他業(yè)務收入

應交增值稅--銷項稅額

3、收取利息會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他應收款--利息

（三）稅務處理

1、收到利息應計入其他業(yè)務收入，應按相應稅率繳納增值稅；

2、公民股東向公司借款，每年公歷12月31日之前必須連息帶本歸還公司，如果沒還向公司的借款，視為公司對公民股東的股息分紅，應按利息、股息、紅利所得按20%稅率代扣代繳個人所得稅。

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