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債券投資的初始入賬金額怎么算(債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理)

日期：2023-04-18 17:32:33    　　點(diǎn)擊：

債券投資的初始入賬金額怎么算

1.入賬成本=買價(jià)-到期未收到的利息+交易費(fèi)用;

2.一般會(huì)計(jì)分錄

借：債權(quán)投資——成本(面值)

——應(yīng)計(jì)利息(債券買入時(shí)所含的未到期利息)

——利息調(diào)整(初始入賬成本-債券購(gòu)入時(shí)所含的未到期利息-債券面值)(溢價(jià)記借，折價(jià)記貸)

應(yīng)收利息(債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款

債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

1.會(huì)計(jì)處理原則：以債券的 期初攤余成本乘以 實(shí)際利率測(cè)算各期利息收益。

2.一般賬務(wù)處理

借：應(yīng)收利息或債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(票面利息)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(折價(jià)前提下，一般倒擠在借方。)

貸：投資收益(期初債券的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際利率)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(溢價(jià)前提下，一般倒擠在貸方。)

到期時(shí)

借：銀行存款

貸：債權(quán)投資——成本

(——應(yīng)計(jì)利息)

債權(quán)投資提取減值的會(huì)計(jì)處理

1.債權(quán)投資的賬面余額與攤余成本不是一個(gè)概念。債權(quán)投資的攤余成本與賬面價(jià)值相等，均= 債權(quán)投資的賬面余額-債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

2.減值提取的會(huì)計(jì)分錄

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

3.減值計(jì)提后，后續(xù)利息收益=新的本金×新利率

4.債權(quán)投資減值恢復(fù)額應(yīng)以計(jì)提數(shù)為恢復(fù)上限。

未到期前出售債權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本

——利息調(diào)整(也可能記借方)

——應(yīng)計(jì)利息

投資收益(可能記借方也可能記貸方)

六、提前收本時(shí)

1.提前收本，應(yīng) 重新測(cè)算攤余成本，其價(jià)值波動(dòng)追入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”;

2.新的攤余成本按新的現(xiàn)金回流量匹配 舊的內(nèi)含報(bào)酬率測(cè)算。

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