一、明細(xì)賬的種類

填寫完記賬憑證和憑證匯總表，接下來就是記明細(xì)賬了。記明細(xì)賬是整個手工賬的重頭戲，工作量大，上承記賬憑證，下接總賬，非常重要。然而，明細(xì)賬種類繁多，什么現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等等，讓人頭大心慌。到底有哪些明細(xì)賬?這么多賬，哪些是必須做的?哪些可以不做呢?

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它輔助性賬簿。按這個規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬不包含在明細(xì)賬之內(nèi)，但它們是事實上的明細(xì)賬，所以我們在本步驟中一起學(xué)習(xí)。

我們把常見的明細(xì)賬簿歸納整理為下表。其中，現(xiàn)金日記賬適用于庫存現(xiàn)金賬戶;銀行存款日記賬適用于銀行存款賬戶;三欄式明細(xì)賬適用于除需要進(jìn)行數(shù)量金額核算之外的所有賬戶;多欄式明細(xì)賬適用于需要分欄目核算的賬戶，如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交增值稅等;應(yīng)交增值稅明細(xì)式一種特殊的多欄賬，適用于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目;數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于需要核算數(shù)量的會計賬戶，如材料采購、在途物資、原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等;固定資產(chǎn)明細(xì)賬則適用于固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶。

會計實務(wù)中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄式明細(xì)賬等三個賬簿為必須設(shè)置的會計賬簿，其它賬簿則根據(jù)企業(yè)具體情況來設(shè)置。增值稅一般納稅人需要設(shè)置應(yīng)交增值稅多欄賬，小規(guī)模納稅人則不必;涉及商品購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬;涉及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，需要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片。

二、手工明細(xì)賬記賬登賬流程

確定好需要設(shè)置哪些明細(xì)賬簿之后，接下來就需要按部就班地登記各明細(xì)賬了。登記明細(xì)賬的起點為記賬憑證，其中，涉及收款、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證需要登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，這個任務(wù)一般由出納員完成;其它業(yè)務(wù)需要登記明細(xì)賬，這個任務(wù)由會計完成。本教程中，這是王小菜的任務(wù)。

登記明細(xì)賬一般按記賬憑證的順序，逐筆登記，并沒有先登記哪個賬戶、后登記哪個賬戶的講究。

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