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稅前利潤和稅后利潤怎么彌補(bǔ)虧損(彌補(bǔ)以前年度虧損會計(jì)處理分錄)

日期:2023-04-18 17:16:59      點(diǎn)擊:

稅前利潤和稅后利潤怎么彌補(bǔ)虧損

(1)以稅前利潤或稅后利潤彌補(bǔ)虧損,均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

只要將利潤自“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補(bǔ)。

(2)不同的是,以稅前利潤彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,而用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額,不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。

例:企業(yè)2021年“利潤分配——未分配利潤”期末余額為借方余額100萬元(100萬元累計(jì)虧損未進(jìn)行彌補(bǔ))。

假設(shè)企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)稅前利潤180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,因超過5年彌補(bǔ)期,企業(yè)只能用稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。

假設(shè)企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)納稅所得額為180萬元,當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅為45(180×25%)萬元,則彌補(bǔ)以前年度虧損會計(jì)處理分錄為:

①計(jì)算應(yīng)繳所得稅:

借:所得稅費(fèi)用 45

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 45

同時(shí),

借:本年利潤 45

貸:所得稅費(fèi)用 45

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤,彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)的虧損:

借:本年利潤 135

貸:利潤分配——未分配利潤 135

總結(jié):對于一般企業(yè),虧損發(fā)生后5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ),還能節(jié)省企業(yè)所得稅;超過5年只能用稅后利潤彌補(bǔ)虧損。

盈余公積,如何彌補(bǔ)虧損?

假設(shè)某公司2021年期末“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為借方余額500萬元,公司董事會提議并經(jīng)股東大會批準(zhǔn),用盈余公積金500萬來彌補(bǔ)以前年度虧損,如何會計(jì)處理?

借:盈余公積 500萬

貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 500萬

借:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 500萬

貸:利潤分配——未分配利潤 500萬

利潤分配,如何進(jìn)行財(cái)稅處理?

(1)會計(jì)處理

根據(jù)股東會批準(zhǔn),向股東分配現(xiàn)金股利為50萬元,會計(jì)處理如下所示(不考慮代扣代繳稅費(fèi)):

借:利潤分配——向所有者分配 50萬

貸:應(yīng)付股利 50萬

實(shí)際發(fā)放時(shí),

借:應(yīng)付股利 50萬

貸:銀行存款 50萬

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