由于企業(yè)的應收賬款存在無法收回的潛在風險，為了真實反映企業(yè)的財務狀況，企業(yè)需要根據(jù)規(guī)定計提應收賬款的壞賬準備，設(shè)置“壞賬準備” 這一備抵性質(zhì)的科目。通過壞賬準備的貸方余額抵減應收賬款的借方余額，從而反映出應收賬款的凈值，也就是預計可以收回的應收賬款。

計提壞賬準備的方法包括“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”四種，讓我們一起來了解這種四種方法的基本運用。

一、余額百分比法

該方法是在每個會計期末，根據(jù)應收賬款的余額乘以預計壞賬率，計算出本期末“壞賬準備”科目貸方余額應保持的數(shù)額，這是當期的壞賬準備貸方余額的標準數(shù)。

如果壞賬準備的實際貸方余額不足該標準，則應按差額數(shù)補提，如果多于該標準，則按差額沖銷。補提或沖銷后的結(jié)果是“壞賬準備”賬戶的貸方余額正好是標準數(shù)。這是該方法的基本思路。

計提公式為：

當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)備計提百分比

該方法是企業(yè)較常用的方法。

二、賬齡分析法

該方法是根據(jù)應收賬款的賬齡長短進行分類，來分別計提不同賬齡應收款的壞賬準備。其基本思路是應收賬款的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性越大，計提的壞賬準備就應該越多。

通過將企業(yè)的應收賬款按年限劃分為若干類，分別乘以不同的壞賬率，計算出本期末“壞賬準備”科目貸方余額應保持的數(shù)額，亦“標準數(shù)”。壞賬準備具體計提數(shù)額(即當期的壞賬費用)的確認方法與余額百分比法一致。

計提公式為：

當期應計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

該方法需要對歷年不同賬齡應收款發(fā)生壞賬情況進行統(tǒng)計，合理明確各年限的壞賬率。

三、銷貨百分比法

該方法根據(jù)當期銷售收入(或者賒銷收入)總額的一定比例來計提壞賬準備。該方法不需要考慮壞賬準備賬戶上已有的余額。也就是說，按當期銷售收入(或者賒銷收入)乘以預計壞賬率，計算出來的數(shù)據(jù)就是實際計提壞賬準備的數(shù)額，不需要按上述二種方法所謂的“標準數(shù)”進行調(diào)整，比較簡單直觀。

該方法的壞賬費用與銷貨收入相匹配，符合配比原則，但由于它不考慮期初的壞賬準備余額情況，需要定期進行評估調(diào)整壞賬水平。

四、個別認定法

該方法是分別對每項應收款項的實際情況進行估計壞賬損失的方法，具備很強的針對性。

該方法能更準確、客觀反映應收賬款的凈值情況，但計算比較細致、復雜，需要根據(jù)每個客戶的信用狀況和償還能力來確定每筆應收賬款的壞賬可能性。

因此更適合于大額的、發(fā)生重大經(jīng)營變動等情況的應收賬款的壞賬準備計提。

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