進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減稅會(huì)處理舉例說(shuō)明

例如：甲企業(yè)是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》( 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕39號(hào))相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元，當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元，當(dāng)期因購(gòu)進(jìn)貨物改變用途用于不得抵扣增值稅項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0。

一、稅務(wù)處理

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%=9000*10%=900元

當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=200*10%=20元

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+900-20=880元

本期納稅人抵減前應(yīng)納稅額為700元，所以本期可實(shí)際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。

二、會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減不做會(huì)計(jì)處理。

次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)就實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額(非計(jì)提的加計(jì)抵減額)計(jì)入“其他收益”科目。

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