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增值稅退稅分錄

增值稅返還分直接減免、即征即退、先征后退三種返還形式。無論哪種返還形式，都是屬于與日常經(jīng)營有關(guān)的補(bǔ)助，損益計(jì)入返還當(dāng)期，科目計(jì)入“其他收益—補(bǔ)助”。

PS：執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的計(jì)入營業(yè)外收入補(bǔ)助哦~

1.直接減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：其他收益—補(bǔ)助

抵消稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

特殊情況：

①減免稅款指的是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但對納稅者減免的稅款。增值稅免稅項(xiàng)目，不屬于減免稅款。

②小規(guī)模免稅：小規(guī)模企業(yè)記賬本身簡單，只要能夠反映經(jīng)營的實(shí)際情況，是可以進(jìn)行簡化的，所以小規(guī)模免稅可以如下做賬。

有收入時(shí)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

月底交稅符合免稅條件

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：其他收益—補(bǔ)助

2. 即征即退、先征后退

以稅款確認(rèn)退還日確認(rèn)收入。

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益—補(bǔ)助

留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

出口退稅

借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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企業(yè)所得稅退稅分錄

所得稅退稅(補(bǔ)交)分為兩種情況：

第一種：少交或多交所得稅匯算后補(bǔ)稅或退稅。

第二種：政策性減免或退稅。其中第二種情況又分為征前免稅與現(xiàn)征后退兩種情況。

1.年終匯算多交退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

PS：多交稅款最終“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”的余額在借方。

2.跨年調(diào)整所得稅(多交稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配—未分配利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

3.征前減免所得稅

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅

確認(rèn)減免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

4.先征后退

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅：

貸：現(xiàn)金/銀行存款

確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款：

貸：所得稅費(fèi)用

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