欧洲美女7788成人免费视频_日韩精品久久久久久_国产探花_人人干人人干人人_国产一区精品_天堂在线一区二区

您當前位置:首頁 > 知產百科 > 文章正文

增值稅的匯總納稅規定(增值稅的匯總納稅的計算方法)

日期:2023-03-17 15:16:23      點擊:

經財政部和稅務部門批準的總機構試點納稅人及其分支機構,按照相關規定計算繳納增值稅。

1.總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發生“營改增”業務的應交增值稅,抵減分支機構發生“營改增”業務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后,在總機構所在地解繳人庫。總分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務,按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。

2.增值稅的匯總納稅的計算方法為:

①總機構匯總的應征增值稅銷售額,為總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額的合計數。

②總機構匯總的銷項稅額,按照總機構匯總的應征增值稅銷售額合計數和增值稅適用稅率計算。

③總機構匯總的進項稅額,為總機構及其分支機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。即匯總的進項稅額不包括總機構及其分支機構用于發生《應稅服務范圍注釋》所列業務之外的進項稅額。

④總機構匯總應繳納的增值稅=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款。

3.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務,按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

計算公式為:應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額*預征率預征率由財政部和國家稅務總局規定,并適時予以調整。

①合資鐵路運輸企業總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預征率為1%。

本級應預繳的增值稅=本級應征增值稅銷售額×1%

②合資鐵路運輸企業總部及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)匯總的銷售額適用的預征率為3%。

匯總應預繳的增值稅=(總部本級應征增值稅銷售額+下屬站段本級應征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應預繳的增值稅+下屬站段本級應預繳的增值稅)

4.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已預繳的增值稅稅款,在總機松匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的,可以結轉下期繼續抵減。

5.每年的第一個納稅電報期結束后,對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。總機構和分支機構年度清算應交增值稅,按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的,通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的,差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

【案例精析】某航空公司經批準匯總繳納增值稅,總機構與分支機構均為“營改增”-般納稅人,分支機構的增值稅預征率為1%,總分支機構2021年10月~12月發生《應稅服務范圍注釋》所列業務相關賬戶核算結果分別為:總機構自身發生銷項稅額450萬元,支付進項稅額400萬元,實現應納稅額50萬元;分支機構實現銷項稅額250萬元,支付進項稅額150萬元,實現應納稅額100萬元,但按1%的預征率預繳增值稅30萬元;總機構連同分支機構匯總后在10月~12月實際應補繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。

推薦閱讀:

本文來源:http://www.so4i98kw.cn/baike/12169.html

熱門商標推薦
主站蜘蛛池模板: 国产乱码精品一区二区三区忘忧草 | 欧美一区免费 | 91亚洲国产成人久久精品网站 | 欧洲亚洲精品久久久久 | 毛片视频网站 | 美女毛片| 欧美亚洲成人网 | 九九热精品视频 | 欧美一级在线观看 | 日韩一区二区三区视频在线观看 | 天天天插| 成人欧美日韩一区二区三区 | 日韩精品一区二区三区中文在线 | 久久精品国产99国产精品 | 永久免费在线观看 | 欧美午夜一区 | 一区二区三区视频 | 亚洲精品麻豆 | 亚洲天堂久久新 | 日韩精品一区二区三区 | h视频免费观看 | 国产精品久久久久久一区二区三区 | 欧美成人综合 | 国产亚洲第一页 | 久久成人综合 | 久久精品国产清自在天天线 | 久久久久久久久久爱 | 亚洲视频在线观看免费 | 热99在线 | 国产高清精品一区二区三区 | 欧美日韩在线电影 | 91成人在线视频 | 中文字幕第一页在线 | 国产精品综合久久 | 国产一区2区| www.天堂av.com| 国产大毛片 | 天天看夜夜| 能看的av网站 | 91视频一区二区 | 日韩av一区二区在线 |