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一般納稅人銷售使用過的固定資產怎么繳納增值稅(銷售已使用過的固定資產增值稅稅率)

日期:2023-03-17 15:09:26      點擊:

一般納稅人銷售使用過的固定資產怎么繳納增值稅?什么是已使用過的固定資產,是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產。這個問題看似簡單,但是在實際會計處理時,如果政策不熟悉,處理不嚴謹,給企業(yè)造成不必要的損失。筆者認為分以下情況進行處理:

一 、一般納稅人銷售已使用過的固定資產增值稅稅率及計算

(一)可以選擇簡易計稅。

1.依據(jù)相關規(guī)定。“增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專票:一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。”

2.依據(jù)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產),應區(qū)分不同情形征收增值稅:(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅。

(二)一般計稅。

如果進項稅額抵扣了,按現(xiàn)行稅率(13%)繳納增值稅,如果進項稅額沒有抵扣,按3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額 /(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

這里一定要注意,如果是一般納稅人期間購進的固定資產,不論是否取得增值稅專票、是否勾選認證抵扣,均要按適用稅率征收增值稅。

二、小規(guī)模納稅人按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額:小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。”

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